Вопрос налогоплательщика: Если работник, который в трудовом договоре определил место работы в качестве провинции, заявите, что место жительства работодателя отличается от места, где находится рабочее место работодателя. работник исключает использование повышенной стоимости дохода, будет ли для работодателя правильно применять эти увеличенные расходы, если место работы включает в себя район провинции, включая место проживания работника, и другие места на территории этой провинции?
ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ
На основании ст. 14b § 1 и § 6 Закона от 29 августа 1997 г. Налоговое постановление (Законодательный вестник 2015 г., п. 613, с изменениями) и п. 5 п. 3 Постановления министра финансов от 22 апреля 2015 г. В случае разрешения на толкование положений налогового законодательства (Законодательный вестник 2015 года, пункт 643) директор Налоговой палаты в компании, действующей от имени министра финансов, заявляет, что позиция - представлена в заявлении от 2 октября 2015 года. (дата вступления в силу 6 октября 2015 г.) для толкования отдельного положения налогового законодательства о подоходном налоге с физических лиц, касающегося возможности использования повышенных налоговых вычетов, - правильно.
пояснительная записка
6 октября 2015 года вышеупомянутый заявление о выдаче толкования положений налогового законодательства в отдельном деле о подоходном налоге с физических лиц в отношении возможности использования повышенных налоговых вычетов.
Запрос представляет следующее событие:
Заявителем или работником является трудовой договор - трудовой договор, в соответствии с которым место работы, выполняемое этим работником, является воеводством x. Местом жительства этого работника является y.
В рамках своих обязанностей работник выполняет работу как на объектах в деловом и спортивном центре заявителя, в котором проживает это место, так и за пределами села, но в провинции. X. Заявитель не выплачивает пособие вышеуказанному сотруднику. Работник не получает возмещение путевых расходов на рабочее место. Сотрудник не будет предоставлять никакой информации о том, что есть признаки увеличения его / ее стоимости получения дохода от трудовых отношений.
В результате вышеприведенного описания был задан следующий вопрос:
Если в случае работника, который в трудовом договоре определил место работы в качестве провинции, заявите, что место жительства отличается от места, где находится место работы работодателя, и что причина его применения применима При увеличении затрат на получение дохода работодатель будет правильно применять эти повышенные расходы, когда место работы работника покрывает его область провинции, включая место проживания работника и другие места на территории провинции ...
По словам заявителя, в соответствии со ст. 22 пар. 1 Закона о подоходном налоге с физических лиц (далее: «Закон о налоге на прибыль»), затраты на получение дохода - это расходы, понесенные для получения дохода или поведения или обеспечения источников дохода, за исключением расходов, перечисленных в ст. 23.
Статья 22 абз. 2 пункт 3 Закона о подоходном налоге, в свою очередь, что расходы на получение дохода, среди прочего трудовые отношения увеличиваются, т. е. составляют 139,06 с месяца, а за налоговый год - не более 1 668,72 в случае, когда место постоянного или временного проживания налогоплательщика находится за пределами места, где находится рабочее место, и налогоплательщик не получает пособие на распределение
Предоставление ст. 22 пар. Таким образом, пункт 2 пункта 3 Закона о подоходном налоге применяется при соблюдении следующих условий:
- место жительства работника, независимо от того, является ли это пребыванием или временным местом жительства, находится за пределами села, где находится рабочее место;
- работник не получает пособие на распространение,
- работник не получает от работодателя возмещения путевых расходов до места работы.
По мнению Заявителя, разумно предположить, что в описанном случае работник - если он / она имел соответствующее заявление в этом отношении - имел бы право на увеличение вычитаемых из налогообложения расходов, указанных в ст. 22 пар. 2 пункт 3 Закона о НДПИ.
За этой позицией, по мнению заявителя, целеустремленность ст. 22 пар. 2 пункт 3 Закона о НДПИ. В этом законе верно то, что формулировка «локально, в которой находится рабочее место», но трудно согласиться с тем, что в свете реалий, в которых трудовые договоры заключаются и выполняются, он понимает таким образом только локально, где он расположен материально Выдающаяся организационная единица работодателя. Следует отметить, что место работы может быть определено сторонами трудового договора путем указания зарегистрированного адреса работодателя или адреса конкретной организационной единицы работодателя, расположенной за пределами зарегистрированного офиса, но также в качестве обозначенной области или зоны, определенной подразделением организационного подразделения. добыча. Это рабочее место не должно быть оснащено персоналом, социальными и техническими ресурсами.
По мнению Заявителя, эту позицию следует рассматривать как обоснованную в свете взглядов на доктрину и юриспруденцию. Как указали Э. Маневска и К. Яковский: «Определение места работы может быть детальным, например, указав конкретное производственное предприятие или более общее, например, установив, что это офис работодателя, что в случае мультиконтрактной компании означает обязательство взять на себя рабочий работник на каждом производственном предприятии, расположенном в том месте, где находится работодатель. Местом работы мобильных сотрудников является участок, указанный в договоре ».
С другой стороны, в решении СА в Познани было указано, что: «это не поездка на работу в разные места, когда предметом обязательства работника является работа в этих местах» (решение СА в Познани от 15 апреля 2015 г., номер ссылки на файл III AUa 1094/14). Точно так же Верховный суд заявляет в резолюции 2008 года, в которой он подчеркивает, что: «Водитель международных перевозок, выполняющий работу по контракту и на территории, указанной в контракте в качестве места работы, не входит в подкомиссию в значении ст. 775 § 1 Трудового кодекса »(постановление Верховного суда от 19 ноября 2008 года, ссылка на документ II PZP 11/08).
Если, следовательно, допустимо указывать в трудовом договоре место работы с указанием единицы территориального деления страны, то термин «учреждение труда» упоминается в ст. 22 пар. Под 2 пунктом 3 Закона о НДФ следует понимать место, где работник выполняет (обеспечивает) работу.
Представление, представленное Заявителем, находит свое подтверждение в административных решениях и административных делах, изданных в налоговых делах. WSA в Познани указывает, что «значение концепции, используемой в проанализированном положении,« локально, в которой находится рабочее место », еще предстоит объяснить. Поскольку законодатель не содержит каких-либо ограничений в этом вопросе, следует предположить, что для сотрудников сотрудника Spka рабочее место фактически является местом, где они работают »(решение Административного суда в Познани от 24 сентября 2013 года, номер ссылки I SA / После 250/13). В свою очередь глава Поморского налогового управления в Гданьске заявляет, что «с учетом положений ст. 22 пар. 2 пункта 3 Закона и положений трудовых договоров, определяющих место предоставления работы в качестве территории одного или нескольких регионов, следует указать, что в ситуации, когда работник в течение определенного месяца также выполняет работу за пределами своего места жительства, он удовлетворяет условиям использования повышенных затрат на получение дохода (нет. DM / 415-0021 / 05 / EW).
Более того, по мнению Заявителя, не препятствует тому, чтобы работник считался имеющим право на повышенную стоимость получения дохода, - тот факт, что работник выполняет работу как в том месте, где он проживает, так и за пределами города. Из буквальной формулировки положения не очевидно, что право на увеличение не облагаемых налогом расходов будет зависеть от места, где постоянное или временное проживание налогоплательщика должно быть размещено только за пределами места, где находится работа. Поэтому, имея в виду целеустремленность искусства. 22 пар. 2 пункт 3 Закона о подоходном налоге, необходимо - в соответствии с заявителем - признать, что если работник фактически вынужден переехать в другое место, чем то, в котором он живет, чтобы выполнить свои рабочие обязанности по месту работы, указанному в этом контракте они должны применять более высокие затраты на получение дохода по отношению к этому сотруднику. Напротив, если исходить из того, что работа работодателей является лишь отдельным учреждением с определенными техническими, социальными и кадровыми ресурсами, права на увеличение расходов по доходам будут предоставляться всем работникам, которые не работают в другом месте, чем на местном уровне. временное или постоянное проживание, но выполняйте работы в местах, где у работодателя нет помещений, социальных, технических и кадровых объектов (например, производственного предприятия), несмотря на тот факт, что их обязательства основаны на действующих и не нарушающих положений закона - трудовом договоре ,
Подводя итог, в свете приведенной выше аргументации, по мнению заявителя, было бы правильно применить ст. 22 пар. 2 пункт 3 Закона о подоходном налоге, если работник, который в трудовом договоре определил место выполнения работы как воеводство, заявляет, что место жительства отличается от места, где находится работодатель, в ситуации, когда когда место выполнения работы работника охватывает территорию провинции, включая место жительства этого работника и другие места на территории этой провинции.
В свете применимого правового статуса позиция Заявителя в отношении правовой оценки представленного будущего события является правильной.
Согласно ст. 9 пар. 1 Закона от 26 июля 1991 года о подоходном налоге с физических лиц (Законодательный вестник 2012 года, статья 361 с изменениями), подоходный налог облагается всеми видами доходов, за исключением доходов, указанных в ст. , 21, 52, 52a и 52c и доход, от которого сбор налогов был отменен в соответствии с положениями Налогового кодекса.
W мыль арт. 10 параграф 1 балл 1 выше Актами дохода являются: подотношение, трудовые отношения, включая кооперативные трудовые отношения, членство в сельскохозяйственном производственном кооперативе или другом кооперативе, занимающемся сельскохозяйственным производством, трудоустройство по назначению, пенсия по возрасту или инвалидность.
Согласно общим принципам, выраженным в ст. 22 пар. 1 Закона о подоходном налоге, затраты на получение дохода - это расходы, понесенные с целью получения дохода или сохранения или обеспечения источников дохода, за исключением расходов, перечисленных в ст. 23.
Однако в соответствии со ст. 22 пар. 2 выше Закон, расходы на получение дохода за счет подотношения, трудовых отношений, кооперативных трудовых отношений и номинации работы:
- это 111 злотых, 25 грн, а за налоговый год не более 1 335 злотых, в случае, когда налогоплательщик получает доход от одного подотношения, трудовых отношений, побочных трудовых отношений и назначения;
- Я не могу превышать 2 002 злотых, т. Е. 0,05 злотых за налоговый год, если налогоплательщик получает доход в результате более чем одного подотношения, трудовых отношений, побочных трудовых отношений и работы по назначению;
- составляет 139 с 06 гр. месяца, а за налоговый год - не более 1 668 из 72 грамм, если место постоянного или временного проживания налогоплательщика находится за пределами места, где находится работа, и налогоплательщик не получает пособие за перерыв;
- они не могут превышать 2 502 злотых из 56 гр за налоговый год, если налогоплательщик получает доход более чем из одного подотношения, трудовых отношений, выделения и назначения, а постоянное или временное проживание налогоплательщика находится за пределами города, в котором находится производственное учреждение, а налогоплательщик не получает пособие на поселение.
Предоставление ст. 22 пар. 11 Закона о подоходном налоге с физических лиц предусматривается, что при ежегодных вычитаемых налогах расходы, указанные в п. 2, ниже, чем расходы на проезд к учреждению или на рабочие места с помощью автобуса, железнодорожного, паромного или общественного транспорта, при ежегодном налоговом урегулировании эти расходы могут быть приняты сотрудником или патрулем работника в сумме фактически понесенных расходов, документально подтвержденных с помощью номинально оформленных абонементов ,
В соответствии с 13 упомянутых выше ст. 22 выше Акт, положения п. 2 балла 3 и 4 и пар. 11 не применяется, если работник получает возмещение стоимости поездки на рабочее место, за исключением случаев, когда возмещенные расходы были включены в налогооблагаемый доход.
Однако в искусстве 32 параграф 5 Закона о подоходном налоге с физических лиц, учреждение, рассчитывающее аванс, применяет налоговые вычеты, указанные в ст. 22 пар. 2 балл 3, если работник отчитывается о выполнении условия, указанного в данном положении; положения абз. 3а и 4 применяются соответственно.
В соответствии со ст. 32 параграф 3а выше акт, заявления, указанные в пункте 3, не состоит, если фактическое состояние, вытекающее из претензии, поданной в предыдущие годы, не изменяется.
Описание будущего инцидента, представленное в заявке, показывает, что соискатель или работник имеет трудовые отношения. Согласно трудовому договору, местом выполнения работ работником является воеводство. Место жительства работника находится локально в воеводстве. В рамках своих обязанностей работник выполняет работы на объектах в деловом и спортивном центре заявителя, расположенных в том месте, где проживает работник заявителя, а также за пределами города, но в пределах провинции.
В соответствии со ст. 29 § 1 Закона от 26 июня 1974 года. В Трудовом кодексе (Законодательный вестник 2014 года, пункт 1502 с изменениями) в трудовом договоре указывается, в частности, место работы. В смысле места работы под географической точкой следует понимать точку географической значимости или определенную обозначенную область, зоны, определяемые границами административного деления страны или достаточно четко определенным образом, в котором работа должна вступить в силу. Следует отметить, что местом работы может быть как место работы работодателя, так и конкретная организационная единица за пределами зарегистрированного офиса. В принципе, закон не ограничивает стороны в отношении того, как определить место работы.
W мыль арт. 1 балл 2 Закона от 5 июня 1998 года о воеводском самоуправлении (Законодательный вестник 2013 года, пункт 596, с изменениями), хотя в Законе говорится о воеводстве или воеводском самоуправлении, его следует понимать сообществу регионального самоуправления и соответствующая территория.
Согласно ст. 25 Закона от 23 апреля 1964 года. В Гражданском кодексе (Законодательный вестник 2014 года, пункт 121 с внесенными в него поправками) местожительство физического лица находится на местном уровне, в котором лицо проживает с намерением постоянного проживания.
В свете положений Закона о подоходном налоге, упомянутых выше, учреждение по трудоустройству при исчислении авансового платежа обязано применять базовые расходы по получению дохода, указанные в ст. 22 пар. 2 пункт 1 Закона о подоходном налоге. Однако, если у работника есть отчет о том, что его место постоянного или временного проживания находится за пределами места, где находится работа, он имеет право применить расходы на получение дохода, указанные в ст. 22 пар. 2 балла 3.
Предоставление ст. 22 пар. 2 пункт 3 Закона о подоходном налоге, право использовать повышенные издержки зависимости от места жительства налогоплательщика за пределами места работы. Таким образом, важно, являются ли место жительства работника и место работы отдельными местами. Только в ситуации, когда работник работает только в том месте, где он живет, пациент может применять базовые затраты на получение дохода, указанные в ст. 22 пар. 2 пункт 1 Закона о подоходном налоге. Однако, если работник в течение определенного месяца обеспечивает работу за пределами своего места жительства, он / она выполнит условия для применения затрат на увеличение дохода, если он / она ранее предоставил, в соответствии со ст. 31 пункт 5 Закона о подоходном налоге с физических лиц, заявление о соответствии условиям, изложенным в ст. 22 пар. 2 пункт 3 Закона о подоходном налоге с физических лиц.
В заявлении указывалось, что местом работы, вытекающим из трудового договора, является воеводство. Следует помнить, что согласно приведенному ст. 25 Гражданского кодекса, местом жительства физического лица является местное, а не воеводство. Следовательно, работнику достаточно работать один день в месяц за пределами места его проживания, чтобы можно было применять повышенные расходы по подоходному налогу.
Подводя итог, в свете приведенных выше пояснений следует указать, что если работник, который определил место работы в качестве воеводского района в трудовом договоре, предоставит работодателю заявление о том, что его место жительства отличается от места, где находится место работы работодателя выполнить предварительные условия для применения увеличенных доходов. Следовательно, заявитель будет применять более высокие налоговые вычеты.
Интерпретация касается будущего инцидента, представленного Заявителем, и правового статуса, применимого на дату выдачи интерпретации.
Индивидуальная интерпретация от 16 декабря 2015 г., исх. IPTPB1 / 4511-611 / 15-2 / MH - Директор налоговой инспекции в Ододене
Тематическая арена: не облагаемые налогом расходы , толкования налогового законодательства , персонал , место жительства , увеличенные затраты